Contoh Soal PPN dan Pembahasan

PT. Munirah adalah PKP yang bergerak di bidang penjualan elektronik di Makassar. Selama bulan Juli 2014 melakukan transaksi sebagai berikut :

• Penjualan langsung ke konsumen sebanyak Rp. 1.400.000.000
• Penyerahan barang elektronik kepada Pemkot Makassar sebesar Rp. 440.000.000 (sudah termasuk PPN)
• Menyumbangkan ke panti asuhan 1 buah TV seharga Rp. 4.000.000 termasuk keuntungan sebesar Rp. 400.000
• Membangun gudang elektronik seluas 500 meter persegi di kawasan pergudangan sendiri Rp. 350.000.000

Selanjutnya terdapat transaksi tambahan selama bulan Juli sebagai berikut :

• Mengimpor barang elektronik dari amerika seharga US$ 100.000; Asuransi US$ 1.000; ongkos angkut ke Makassar US$ 2.000. bea masuk sebesar 10% dari CIF dan bea masuk tambahan sebesar 4% dari CIF (belum memiliki API dan barang elektronik tersebut termasuk barang mewah dengan tarif 30%; diasumsikan kurs pajak terhadap US$ adalah Rp. 7.200
• Membeli sebuah mobil box pengangkut barang seharga Rp. 220.000.000 dan sebuah mobil sedan untuk direktur sebesar Rp. 330.000.000 (harga kedua kendaraan tersebut sudah termasuk PPN)

Diminta :

1. Hitung PPN dan PPnBM atas transaksi di atas
2. Berapakah PPN yang harus disetor ?

Pembahasan :

• Penjualan langsung ke konsumen sebanyak Rp. 1.400.000.000

PPN     = 10% x 1.400.000.000

            = Rp. 140.000.000 (PPN keluaran)

• Penyerahan barang elektronik kepada Pemkot Makassar sebesar Rp. 440.000.000 (sudah termasuk PPN)

DPP      = 100/110 x 440.000.000

             = Rp. 400.000.000

PPN      = 10% x 400.000.000

             = Rp. 40.000.000 (PPN Keluaran)

• Menyumbangkan ke panti asuhan 1 buah TV seharga Rp. 4.000.000 termasuk keuntungan sebesar Rp. 400.000

DPP      = 4.000.000 – 400.000

             = Rp. 3.600.000

PPN      = 10% x 3.600.000

              = Rp. 360.000 (PPN keluaran)

•  Membangun gudang elektronik seluas 500 meter persegi di kawasan pergudangan sendiri Rp. 350.000.000

DPP       = 20% x 350.000.000

              = Rp. 70.000.000

PPN       = 10% x 70.000.000

              = Rp. 7.000.000 (PPN keluaran)

Transaksi tambahan selama bulan Juli :

1.       Cost             = US$ 100.000 x Rp. 7.200      = Rp. 720.000.000

Insurance     = US$ 1.000 x Rp. 7.200           = Rp. 7. 200.000

Freight         = US$ 2.000 x Rp. 7.200           = Rp 14.400.000

TOTAL CIF (cost + insurance + freight)       = Rp. 741.600.000

Bea masuk (10% dari CIF)                             = Rp. 74.160.000

Bea masuk tambahan (4% dari CIF)               = Rp. 29.664.000

Nilai Impor (CIF+bea masuk+bea tambahan) = Rp. 845.424.000

PPN               = 10% x Nilai impor

                      = 10% x 845.424.000

                      = Rp. 84. 542 400 (PPN masukan)

PPnBM         = 30% x Nilai impor

                      = 30% x 845.424.000

                      = Rp. 253.627.200

2.       Pembelian mobil box

DPP               = 100/110 x 220.000.000

                      = Rp. 200.000.000

PPN               = 10% x 200.000.000

                      = Rp. 20.000.000 (PPN masukan)

Pembelian mobil sedan untuk direktur

DPP               = 100/110 x 330.000.000

                      = Rp. 300.000.000

PPN               = 10% x 300.000.000

                      = Rp. 30.000.000

Catatan : karena perhitungan PPN ini adalah untuk Perusahaan maka, pembelian mobil sedan untuk direktur tidak boleh dibebankan/dihitung dalam penghitungan nilai PPN yang harus disetor nantinya.

Berapakah PPN yang harus disetor ?

PPN keluaran             = 140.000.000 + 40.000.000 + 360.000 + 7.000.000

                                   = Rp. 187.360.000

PPN masukan            = 84. 542 400 + 20.000.000

                                   = Rp. 104.542.400

Jika PPN keluaran > PPN masukan maka disebut PPN kurang bayar. Namun, jika PPN keluaran < PPN masukan maka disebut PPN lebih bayar. 

Dalam kasus ini, PPN keluaran > PPN masukan maka :

PPN kurang bayar    = 187.360.000 - 104.542.400

                                 = Rp. 82.817.600

Jadi, PPN yang harus disetor oleh PT. Munirah adalah Rp. 82.817.600

munirah-amran.blogspot.com